“根據(jù)新證券法相關(guān)規(guī)定，上市公司未能在法定期限內(nèi)披露年報(bào)就可能被證監(jiān)會(huì)立案。”上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院上市公司年報(bào)研究中心主任葉小杰認(rèn)為，這些公司存在的問(wèn)題反映出上市公司治理機(jī)制不健全，或者存在其他違法違規(guī)行為。
疫情不是借口
此前，ST輔仁、退市環(huán)球、吉林化纖等公司均提及，受疫情影響，未能在法定期限內(nèi)披露2021年年報(bào)。如今，ST輔仁、退市環(huán)球先后收到證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《立案告知書》。
以ST輔仁為例，公司于5月30日收到的《立案告知書》顯示，由于未在法定期限內(nèi)披露2021年年報(bào)，涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，證監(jiān)會(huì)于5月12日對(duì)公司立案。
回顧來(lái)看，ST輔仁4月25日公告稱，公司2021年年報(bào)審計(jì)工作進(jìn)度未達(dá)預(yù)期，主要是受疫情防控出行限制和審計(jì)工作安排影響。到了4月30日，ST輔仁在公告中僅提及聘請(qǐng)新任審計(jì)機(jī)構(gòu)較晚，導(dǎo)致審計(jì)工作時(shí)間較短，年報(bào)審計(jì)工作進(jìn)度未達(dá)預(yù)期。
上交所于4月30日下發(fā)的《監(jiān)管工作函》提到，ST輔仁2019年及2020年年報(bào)，分別被會(huì)計(jì)師出具了無(wú)法表示意見和保留意見的審計(jì)報(bào)告，涉及資金占用、違規(guī)擔(dān)保、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)收賬款、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等風(fēng)險(xiǎn)，至今仍未消除。
5月7日，ST輔仁收到河南證監(jiān)局出具的《關(guān)于對(duì)輔仁藥業(yè)集團(tuán)制藥股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定》，河南證監(jiān)局稱，公司應(yīng)切實(shí)履行上市公司披露定期報(bào)告的法定義務(wù)，盡快編制、審議、披露2021年年報(bào)。
對(duì)比來(lái)看，吉林化纖位于此前疫情防控形勢(shì)較為嚴(yán)峻的吉林省吉林市，因此無(wú)法在法定期限內(nèi)披露2021年年報(bào)。不過(guò)，公司最終在5月28日披露了2021年年報(bào)，審計(jì)機(jī)構(gòu)出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的審計(jì)報(bào)告。
葉小杰表示，疫情確實(shí)會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)及審計(jì)造成一定影響，但根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，須明確這種影響是否足以解釋延期披露年報(bào)的行為。
審計(jì)機(jī)構(gòu)為難
這些因未按時(shí)披露年報(bào)被證監(jiān)會(huì)立案的公司，有不少讓審計(jì)機(jī)構(gòu)感到“為難”。
被證監(jiān)會(huì)立案的未來(lái)股份，未能在法定期限內(nèi)披露2021年年報(bào)的原因就包括：會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告所涉及事項(xiàng)無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)核實(shí)、說(shuō)明。還有審計(jì)機(jī)構(gòu)明確表示與上市公司意見不一致。被證監(jiān)會(huì)立案的*ST邦訊5月4日晚公告稱，公司無(wú)法在法定期限內(nèi)披露2021年年報(bào)，主要是在受贈(zèng)成都能盾資產(chǎn)事宜的審計(jì)與評(píng)估，以及四川天府銀行三方債務(wù)轉(zhuǎn)移及債務(wù)豁免等事項(xiàng)上，未能與年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)達(dá)成一致意見。
審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見確有可取之處。*ST邦訊2021年底發(fā)布《關(guān)于受贈(zèng)資產(chǎn)的公告》《成都能盾審計(jì)報(bào)告》及《成都能盾股東股權(quán)價(jià)值評(píng)估報(bào)告書》，被北京證監(jiān)局認(rèn)定相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確，違反了《上市公司信息披露管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。
“上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)意見不一致，往往是傳遞了負(fù)面信號(hào)。”葉小杰介紹，隨著監(jiān)管力度加強(qiáng)，審計(jì)機(jī)構(gòu)更加敢于說(shuō)“不”。當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)出信號(hào)，監(jiān)管部門“接力”采取措施，也是體現(xiàn)監(jiān)管威懾力的一種方式。
6月2日，深交所官網(wǎng)信息顯示，*ST邦訊在此前觸及財(cái)務(wù)類退市風(fēng)險(xiǎn)警示的情況下，5月4日晚公告稱未能在法定期限內(nèi)披露2021年年報(bào)，觸及《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》規(guī)定的股票終止上市情形，*ST邦訊自6月13日起進(jìn)入退市整理期。
